Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 2016: Régimen fiscal

by José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

Overview

El sector primario, que comprende rubros como la agricultura, ganadería, silvicultura y pesca, tiene una enorme importancia en el desarrollo de nuestra economía. Las actividades de dicho sector pueden ser realizadas por personas físicas y morales; la Ley del Impuesto sobre la Renta establece un régimen fiscal preferencial para aquellos contribuyentes que se dediquen exclusivamente a realizar estas actividades, denominado "Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras", el cual se basa en el flujo de efectivo y tiene por objeto facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del referido sector. Mediante esta obra se ejemplifican, de manera clara y concisa, las obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes, tanto personas físicas como morales, que tributen conforme al mencionado régimen fiscal, dentro de las modalidades siguientes: a) Personas morales: • Cuando realizan actividades primarias a través de sus integrantes. • Cuando no realizan actividades primarias a través de sus integrantes. • Cuando la persona moral es integrante de otra persona moral. b) Personas físicas: • Cuando son integrantes de una persona moral. • Cuando tributan de forma individual. Asimismo, en este libro se analizan las diversas facilidades administrativas y estímulos fiscales otorgados a los contribuyentes antes mencionados.

Product Details

ISBN-13:	9786074409741
Publisher:	Tax Editores
Publication date:	11/28/2016
Sold by:	Bookwire
Format:	eBook
Pages:	206
File size:	3 MB
Language:	Spanish

About the Author

José Pérez Chávez Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Socio fundador de Tax Asesores, SC, ha asesorado empresas durante 38 años. Coautor de más de 70 obras fiscales y laborales editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV. Expresidente de la Comisión Fiscal de EuraAudit International (México). Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Expositor de temas fiscales en distintos foros. Raymundo Fol Olguín Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN). Asesor fiscal de diversas empresas en el sector privado. Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Coautor de diversas obras en materia fiscal, laboral y de seguridad social editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV.

Table of Contents

ABREVIATURAS INTRODUCCION CAPITULO I ASPECTOS GENERALES 1. Concepto de actividades agrícolas 2. Concepto de actividades ganaderas 3. Concepto de actividades pesqueras 4. Concepto de actividades silvícolas 5. Régimen fiscal en el que deben tributar los contribuyentes que realizan actividades primarias (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca) 6. Caso en el que las personas morales que realizan actividades primarias no pueden tributar en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras CAPITULO II TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES PRIMARIAS IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Personas morales que realizan las actividades a través de sus integrantes A. Pagos provisionales B. ISR del ejercicio C. Obligaciones formales de retención, entero de ISR y expedición de constancias D. Registro de ingresos, gastos e inversiones E. Emitir y recabar documentación comprobatoria F. Expedición de CFDI G. Inscripción en el RFC H. Responsabilidad solidaria I. Otras obligaciones de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias 2. Personas morales que no realizan las actividades a través de sus integrantes A. Pagos provisionales B. ISR del ejercicio C. Otras obligaciones 3. Personas físicas y morales que son integrantes de otra persona moral 4. Otras disposiciones para las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias A. Ajuste anual por inflación B. Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Actos o actividades gravados 2. Concepto de enajenación de bienes 3. Enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal de bienes, gravados a la tasa de 0% de IVA 4. Enajenación de bienes exenta del pago del impuesto 5. Personas morales que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes CAPITULO III PERSONAS FISICAS DEDICADAS A REALIZAR ACTIVIDADES PRIMARIAS IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Personas físicas que son integrantes de una persona moral 2. Personas físicas que tributan en forma individual CAPITULO IV FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AL SECTOR PRIMARIO 1. Facilidades de comprobación de gastos 2. Pagos provisionales semestrales 3. Opción para determinar los pagos provisionales del ISR 4. Cálculo opcional para la retención del ISR a trabajadores eventuales del campo 5. Opción de considerar como comprobantes de ventas, las liquidaciones que emitan los distribuidores 6. Liberación de obligaciones a las personas físicas exentas del pago del ISR 7. Exención para personas físicas y opción de facilidades para personas morales 8. Liberación de la obligación de emitir cheques nominativos 9. Facilidad para la deducción de pagos por adquisición de combustible 10. Reducción del ISR del ejercicio 11. Facilidades administrativas en materia de IVA 12. Información con proveedores del IVA CAPITULO V AUTOFACTURACION 1. Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario (regla 2.7.3.1 de la RMF16) 2. Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes (regla 2.7.3.6 de la RMF16) CAPITULO VI ESTIMULOS FISCALES 1. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diésel para consumo final aplicable a los contribuyentes que realicen actividades primarias 2. Devolución del IEPS pagado por adquirir diésel para consumo final